Simulateur PER médecin libéral : économie d'impôt, effort réel et capital net (barème 2026)
Ce simulateur gratuit permet aux médecins libéraux en BNC d'estimer l'intérêt d'un Plan d'Épargne Retraite (PER) sur leur propre situation : économie d'impôt à l'entrée, effort réel après déduction, capital brut, fiscalité à la sortie et capital net final. Il intègre le barème fiscal 2026 (revenus 2025), le plafond de déduction PER de l'article 154 bis du CGI, la CEHR, et la fiscalité réelle à la sortie en capital.
Qu'est-ce qu'un PER (Plan d'Épargne Retraite) ?
Le PER est une enveloppe d'épargne retraite créée par la loi PACTE de 2019. Les versements volontaires sont déductibles du revenu imposable, dans la limite d'un plafond. Le capital est bloqué jusqu'à l'âge légal de la retraite, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi (achat de résidence principale, accident de la vie). À la sortie en capital, le capital versé est réimposé au barème progressif de l'IR, et les gains sont taxés au PFU de 31,4% (12,8% IR + 18,6% PS en 2026).
Plafond de déduction PER pour un médecin libéral (art. 154 bis du CGI)
Le plafond de versement déductible sur un PER pour un travailleur non salarié (TNS) en BNC se calcule ainsi : 10% du bénéfice imposable (plafonné à 8 fois le PASS) + 15% de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS (48 060€ en 2026). Exemples : pour un BNC de 80 000€, le plafond est d'environ 12 791€/an. Pour un BNC de 100 000€ : environ 17 791€/an. Pour un BNC de 150 000€ : environ 25 291€/an. Le plafond maximum absolu est de 88 911€/an. Les reports non utilisés des 3 années précédentes sont cumulables.
Barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025)
Le barème progressif applicable aux revenus 2025 (déclarés en 2026), revalorisé de 0,9% : de 0 à 11 600€ : 0%, de 11 601 à 29 579€ : 11%, de 29 580 à 84 577€ : 30%, de 84 578 à 181 917€ : 41%, au-delà de 181 917€ : 45%. Le plafond du quotient familial est de 1 807€ par demi-part. Le PASS 2026 est de 48 060€.
Quand le PER est-il intéressant pour un médecin libéral ?
Le résultat net du PER dépend principalement de l'écart entre la TMI pendant l'activité et la TMI estimée à la retraite : c'est le report de fiscalité. Le simulateur calcule la différence nette exacte après toutes les taxes, en tenant compte du barème réel, de la CEHR (contribution exceptionnelle sur les hauts revenus), et de l'étalement des retraits. Les frais d'enveloppe jouent également un rôle significatif : un PER en ligne facture environ 0,50% de frais d'enveloppe + 0,12 à 0,25% de TER ETF, contre 2 à 3% dans les réseaux traditionnels (banques, assurances, mutuelles). Sur la durée, l'impact des frais peut dépasser l'avantage fiscal obtenu. Deux nuances à intégrer : les revenus fonciers nets et autres revenus imposés au barème augmentent la TMI, à l'entrée comme à la retraite, et à la retraite les enfants ne sont en principe plus à charge, ce qui réduit le nombre de parts et peut faire remonter le taux d'imposition.
Comptabilisation du PER en BNC : déclaration 2035
En entreprise individuelle BNC, les versements PER déductibles au titre de l'article 154 bis s'inscrivent en ligne 25, case BU (charges sociales facultatives) de la déclaration 2035-A. En comptabilité : débit du compte 646100 (cotisations facultatives), crédit du compte banque. Ne pas inscrire en ligne 22 ni en déductions diverses (ligne 43). Si le plafond 154 bis est dépassé, le surplus peut être déduit via les cases 6NS/6NT/6NU de la déclaration 2042 (plafond article 163 quatervicies).
Descendre de tranche d'imposition avec un versement PER
En connaissant son BNC prévisionnel, un médecin libéral peut calculer le versement PER qui permet de passer sous un seuil de tranche. Exemple : avec un BNC de 100 000€ et 1 part fiscale (TMI 41%), un versement d'environ 15 423€ sur le PER ramène la base imposable sous le seuil de 84 577€ (tranche 30%). L'économie est de 41% sur la portion au-dessus du seuil.
CEHR et PER : réduire la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
La CEHR (contribution exceptionnelle sur les hauts revenus) s'applique à 3% entre 250 000€ et 500 000€ (célibataire) ou 500 000€ et 1 000 000€ (couple), et à 4% au-delà. Un versement PER réduit le revenu fiscal de référence (RFR) et peut diminuer ou supprimer la CEHR. Le simulateur calcule automatiquement l'économie CEHR en plus de l'économie d'IR.
Fiscalité du PER à la sortie en capital
À la sortie en capital, les versements déduits sont réintégrés au barème progressif de l'IR : ils s'ajoutent à la pension de retraite. Les gains sont taxés au PFU de 31,4% (12,8% IR + 18,6% PS en 2026). Étaler les retraits sur plusieurs années permet de limiter l'impact du barème progressif. Le capital reste bloqué jusqu'à l'âge légal de la retraite, hors cas de déblocage prévus par la loi.
Sources et méthodologie
Barème IR 2026 : loi de finances 2026, article 2 (revalorisé de 0,9%). Plafond 154 bis : article 154 bis du CGI. PASS 2026 : 48 060€ (arrêté du 19 décembre 2025). Plafond quotient familial : 1 807€/demi-part. CEHR : article 223 sexies du CGI. PS 2026 : 18,6% (LFI 2026). PFU sur gains PER : 31,4% (12,8% IR + 18,6% PS).
L'auteur n'est pas conseiller en investissements financiers (CIF). Ce simulateur est fourni à titre éducatif et ne constitue pas un conseil personnalisé. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures. Pour toute décision, faites vos propres recherches ou consultez un professionnel habilité.
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